Traitement des transports Transports sur ventes: Les facturations de frais de transports aux clients sont très fréquentes dans la pratique. Leur facturation et comptabilisation dépendent des conditions de la vente. L’entreprise estime le montant (cas de livraison effectuée par le fournisseur sur ses moyens propres). En effet, Le taux de la TVA à appliquer est de 14% L’entreprise récupère exactement le prix qu’elle a payé, pour le compte du client, à un transporteur.Dans ce cas le montant demandé au client constitue pour le fournisseur une annulation de charge liée au transport sur vente. Exemple 1 : L’entreprise a réalisé les opérations suivantes: Enregistrement chez le Fournisseur: Enregistrement chez le client: Exemple 2 : Le 15 Juillet, Reçu la facture n° 323 du fournisseur MOKHTARI. Comptabilisation chez le Client:
Emballages Les emballages sont classés en fonction de leur nature et de leur destination. Il existe les emballages : non identifiable et non récupérables nous parlons alors d’emballages perdus;récupérables identifiables;récupérables non identifiables;à usage mixte. Emballage perdu les emballages perdus correspondent aux emballages vendus avec la marchandise sans consignation ni reprise. Si l’entreprise tient un compte de stock, ils s’enregistrent dans le compte 60261. Le prix de ces emballages est soumis à la TVA, puisqu’il s’agit d’une vente et non d’une consignation. Exemples : les bouteilles en plastique contenant de l’eau minérale, les boîtes de conserve… Emballage récupérable identifiable Les emballages récupérables identifiables sont considérés comme des immobilisations quelle que soit leur valeur unitaire. Ces emballages sont consignable. Ils s’enregistrent dans le compte 2186. Exemple : les emballages numérotés. Emballage récupérable non identifiable Exemple : les bouteilles de gaz. Chez le client
Trois types de frais de transports Enregistrement des frais de port Les frais de transports peuvent être comptabilisés dans des comptes appropriés s’ils figurent sur la facture. Parfois, les frais de port sont inclus dans le prix des marchandises. On parle d’achat ou de vente franco de port. Dans ce cas, l’enregistrement des frais de port sont inclus dans la comptabilisation de l’achat ou de la vente (Par exemple, dans le compte 607. On distingue également 2 cas, lorsque les frais de port apparaissent sur la facture au montant du coût de livraison. Attention : la TVA n’est à enregistrer que si elle apparaît sur la facture.Pour les immobilisations, il convient d’incorporer le coût de transport au bien immobilisé afin d’obtenir son coût de revient réel (dans le compte 2). Il existe donc trois types de frais de transport : Franco de port ;Condition départ ;Condition arrivée. Et 3 façons d’enregistrer les frais de port : Les frais enregistrés sans distinction avec les achats ou les ventes.Les frais de port enregistrés sur achats ou sur ventes: 6241. Au ../.. Ou
TVA option sur les débits En cas de prestation de services, l'exigibilité de la TVA correspond en principe à l'encaissement du prix. Mais le prestataire a la possibilité d'opter pour la TVA sur les débits. En quoi consiste l'option pour la TVA sur les débits ? Pour les prestations de services, l'exigibilité intervient lors de l'encaissement du prix de la prestation, qu'il s'agisse d'avance, d'acompte ou de règlement du solde. C'est uniquement l'encaissement d'un montant quelconque qui rend la TVA exigible. L'option pour la TVA sur les débits permet de rendre la TVA exigible dès que le compte client ou le compte de trésorerie est débité, sans avoir à attendre l'encaissement. Avantages et inconvénients de l'option pour la TVA sur les débits Avantages de l'option pour la TVA sur les débits Vous n'avez donc pas à effectuer de calcul des encaissements reçus pour établir la déclaration de TVA : il suffira d'utiliser la balance avec les comptes de produits et le compte 44571. Comment opter pour la TVA sur les débits ?
Le fonctionnement des comptes en comptabilité Pour comprendre comment fonctionne la comptabilité et comment se construisent les états financiers que l’on retrouve dans les comptes annuels, il faut tout d’abord comprendre le fonctionnement de sa matière première. Cet article de Compta-Facile vous dévoile le fonctionnement des comptes en comptabilité. Les catégories de comptes Les comptes utilisés en comptabilité peuvent être répartis en deux catégories : les comptes de bilan et les comptes de charges et de produits : les comptes de bilan sont ceux que l’on retrouve dans le bilan comptable : il s’agit des comptes de classe 1 à 5 (capitaux propres, immobilisations, stock, fournisseurs, clients, banque…). Le fonctionnement des comptes Une écriture comptable est constituée d’au moins 2 lignes dont les montants sont obligatoirement équilibré : DEBIT = CREDIT (pour approfondir cette notion : qu’est-ce qu’une écriture comptable ?). Exemple d’écriture comptable : Par exemple : Fonctionnement des comptes de bilan Voici l’écriture en comptabilité :
Enregistrement d'une vente Lorsqu’une société effectue une vente de produits finis, de marchandises ou même de prestations de service, elle doit enregistrer au crédit un produit en utilisant un compte de la classe 7. Cet enregistrement se fait à la date d’émission de la facture adressée au client. Les ventes de marchandises, sont des biens revendus en l’état, et doivent être enregistrées dans les comptes ou sous-comptes du 707. Ventes de marchandisesLes ventes de produits finis, sont des biens qui ont été transformés ou fabriqués par l’entreprise elle-même, et doivent être enregistrées en 701. Enregistrement comptable Comment saisir ou enregistrer une facture de vente ? La société A vend le 01/01/N au client B des marchandises pour 100 € HT. Vente de marchandises le 01/01/N Le principe d’enregistrement est le même quel que soit la vente : vous devez débiter le compte client si paiement à crédit sinon un compte de trésorerievous devez créditer le compte de TVA ainsi que le compte de produit (compte de la classe 7).
Avance/Acompte 1.5.1. Définitions Les avances Sommes versées avant le début d'un travail pour en assurer le financement partiel. Les acomptes Sommes versées au fur et à mesure de l'avancement des travaux. Les arrhes Sommes versées et qui permettent à l’acheteur de se dédire en abandonnant le montant versé au vendeur. 1.5.2. Les avances et les acomptes font l'objet en comptabilité d'un traitement identique. Ils sont enregistrés dans les comptes : La contrepartie étant bien entendu un compte de "DISPONIBILITES". NOTA : les comptes 4091 et 4191 sont ensuite soldés à la réception ou à l'établissement de la facture par les comptes 401 et 411. NOTA : nous verrons ultérieurement que les avances et acomptes ne sont pas soumis à la TVA (le fait générateur n'étant pas survenu). 1.5.3. Avance reçue Exemple : avance reçue d'un client payée par chèque : 1 200 € le 04/05/N. Facture du 24 mai N
Les frais de transport en comptabilité Les frais de transport ou bien les frais de port sont de trois types : franco de port, conditions départ, Conditions arrivée. Les frais de transports peuvent être comptabilisés dans des comptes appropriés s’ils figurent sur la facture. Parfois, les frais de port sont inclus dans le prix des marchandises. On parle d’achat ou de vente franco de port. Dans ce cas, l’enregistrement des frais de port sont inclus dans la comptabilisation de l’achat ou de la vente (Par exemple, dans le compte 607. Achats de marchandises ou 707. Les frais de transport n’apparaissant pas sur la facture, celle-ci s’enregistre normalement. Dans ce cas, le fournisseur n’est qu’un simple intermédiaire entre le transporteur et le client. Le fournisseur facture ensuite à son client le remboursement exact de la charge et de la TVA en plus des marchandises. Le client à la réception de la facture enregistre les frais de port dans le compte 6241 Transports sur achats. Chez le client, le jour de sa réception.
Comptabilisation des achats et des prestations de services - Premiers pas en comptabilité Haut ↑ Les différents types de charges Le plan comptable général distingue 3 catégories de charges en fonction de leur nature. Les amortissements et dépréciations de l'actif, ainsi que les provisions sont comptabilisés en charges dans les comptes 68 - dotations aux amortissements, dépréciations et provisions, en cas de constatation ou d'augmentation de l'amortissement, de la dépréciation ou de la provision. Les comptes 69 existent également. On y retrouve des postes comptables issus d'un calcul réalisé en fin d'année car ils dépendent du montant du résultat réalisé au cours de l'exercice. de l'impôt sur les bénéfices (compte 695),de la participation des salariés au résultat de l'exercice (compte 691). Dans le livre journal, les charges sont enregistrées en principe au débit d'un compte de la classe 6 pour le montant HT. Les charges d'exploitation Les achats Les achats de biens ne constituant pas des immobilisations sont enregistrés au débit d'un compte 60. L'enregistrement des frais accessoires
Les réductions commerciales : rabais, remises, ristournes Enregistrement des factures Enregistrement des factures de vente (facture simple, sans réduction) Une opération de vente constitue toujours un flux allant de l’entreprise vers un client. L’entreprise est donc ressource, et le client emploi. La nature et de TVA, du point de vue de l’entreprise, a été étudiée au chapitre précédent. Ainsi, une écriture de vente aura toujours la structure suivante : La seule difficulté est de déterminer le compte 70 à utiliser (voir ci-après). Enregistrement des factures d’achat (simple, sans réduction) Une opération d’achat constitue un flux allant du fournisseur vers l’entreprise. Ainsi, une facture d’achat aura toujours la structure suivante : Modèles comptables Selon l’activité de l’entreprise, on peut déterminer un modèle comptable type pour l’enregistrement des factures d’achats et de ventes. Entreprises de production Ces entreprises achètent des matières premières et/ou des fournitures. Le modèle comptable type sera donc : Entreprises de négoce Entreprises de services
Comment comptabiliser un avoir client ? Les avoirs accordés aux clients d’une entreprise doivent faire l’objet d’un enregistrement en comptabilité. Leur traitement comptable diffère selon la nature de l’avoir (remise, retour ou erreur de facturation) ainsi que leur date d’octroi. Compta-Facile étudie la comptabilisation d’un avoir client. 1. Lorsque l’avoir client est accordé et daté au titre d’un même exercice comptable, il convient de le comptabiliser au débit d’un compte de produit. A. La règle de comptabilisation d’un avoir client portant sur des biens autres que des immobilisations est très simple : On débite : le compte 709 « Rabais, remises et ristournes accordés par l’entreprise »,le compte 44571 « TVA collectée »,Et on crédite le compte 4111 « Clients – Ventes de biens ou de prestations de services ». Le compte 709 doit obligatoirement être soldé à la clôture de l’exercice comptable. Lorsque l’avoir client porte sur une immobilisation : Exemple : une entreprise clôture son exercice comptable le 30 juin de chaque année.