Les différents types d'amortissement Amortissement et dotation aux amortissements : définition La dotation aux amortissements représente la dépréciation d’un actif immobilisé de l’entreprise du fait de l’usure du temps ou de l’obsolescence. Elle doit être comptabilisée, car elle influe sur le patrimoine de l’entreprise, à savoir la valeur de l’actif au bilan comptable . La durée de l’amortissement Le Plan Comptable Général (PCG) énonce une durée de vie pour chaque immobilisation, c’est-à-dire un certain nombre d’années au-delà duquel le bien est complètement déprécié et n’a plus aucune valeur marchande. En comptabilité, la durée de vie des actifs immobilisés est de : 5 ans pour les immobilisations incorporelles (brevets, licences, marques...)entre 3 et 10 ans pour les immobilisations corporelles (5 ans pour les installations techniques, 4 à 5 ans pour le matériel de transport, 3 ans pour les micro-ordinateurs...)entre 20 à 50 ans pour les immobilisations corporelles qui sont les constructions réalisées
Les Amortissements Comptables : Calcul, Durée Et Méthodes La valeur des immobilisations est répartie, en comptabilité, sur leur durée d’utilisation probable au moyen d‘amortissements. Voici les principales caractéristiques des amortissements comptables d’immobilisations : qu’est-ce qu’un amortissement ? Quels sont les biens amortissables ? Quelles durées choisir pour amortir une immobilisation ? Précision : un autre article traite de manière plus détaillée la comptabilisation des amortissements d’immobilisations. Qu’est-ce qu’un amortissement comptable ? Un amortissement correspond à une constatation de perte de valeur d’un bien, du fait de son usage (usure physique), de l’évolution technique (obsolescence de l’actif) ou bien tout simplement du temps. La comptabilisation d’amortissement est obligatoire à la clôture de chaque exercice comptable, même si le résultat comptable d’un exercice se traduit par une perte. Quelles sont les immobilisations amortissables ? Certaines immobilisations incorporelles sont amortissables.
Calcul de l’amortissement dérogatoire en comptabilité L’amortissement dérogatoire : Définition L'amortissement dérogatoire est un amortissement comptable ne correspondant pas à une dépréciation mais à une option fiscale qui permet de comptabiliser en charge exceptionnelle un complément de déduction fiscale, les premières années de l'amortissement du bien, afin de réaliser une subvention déguisée remboursable. L’amortissement dérogatoire : Une option fiscale L'amortissement dérogatoire est exclusivement d'ordre fiscal. Il ne correspond pas à la dépréciation du bien mais permet à l'entreprise d'optimiser son résultat fiscal en enregistrant des amortissements fiscaux. Cet amortissementest optionnel, chaque entreprise étant libre de l'appliquer ou non. L’amortissement dérogatoire : Principe d’utilisation L’amortissement dérogatoire, pour être déductible fiscalement, doit avoir été comptabilisé par l'entreprise. L’amortissement dérogatoire s’applique dans 2 cas : L’amortissement dérogatoire : Exemple d’utilisation 68725 Amortissements dérogatoires X
Les amortissements comptables : calcul, durée et méthodes La valeur des immobilisations est répartie, en comptabilité, sur leur durée d’utilisation probable au moyen d‘amortissements. Ceux-ci génère une charge qui diminue le résultat comptable et fiscal. C’est donc une étape importante à bien comprendre pour la gestion de votre entrperise. Qu’est-ce qu’un amortissement comptable ? Par définition, un amortissement correspond à une constatation de perte de valeur d’un bien, du fait de son usage (usure physique), de l’évolution technique (obsolescence de l’actif) ou bien tout simplement du temps. L’intérêt pour la gestion de votre entreprise 🔎L’amortissement est aussi utile pour l’entreprise, car il s’agit d’une charge qui diminue le résultat comptable et fiscal.Investir dans un bien qui apporte des bénéfices à l’entreprise permet donc de réduire le montant sur lequel elle est taxée pour l’impôt sur les sociétés (IS). Pour approfondir cette notion : Qu’est-ce que l’amortissement ? Quelles sont les immobilisations amortissables ? Thibaut Clermont
Les amortissements dérogatoires Les amortissements dérogatoires résultent de l’application de textes fiscaux. Ils peuvent, dans certains cas, s’appliquer au libre choix des entreprises. Le présent article s’attarde donc sur les modalités d’application et de comptabilisation des amortissements dérogatoires facultatifs. 1. Comptabilisation des amortissements dérogatoires facultatifs en cas de recours au mode fiscal dégressif Comme nous l’avions évoqué dans notre article sur la comptabilisation des amortissements comptables, les entreprises peuvent, sous conditions et pour certains biens seulement, pratiquer un amortissement fiscal selon le mode dégressif. Exemple : une entreprise achète un matériel industriel neuf le 1er janvier N pour 6 000 €. (1) 6 000 x ( 1 / 5 ) x 1,75(2) 6 000 x (1 / 5 )(3) 3 900 x ( 1 / 5 ) x 1,75 On remarque qu’à la fin de l’année 3, l’annuité dégressive (887) est inférieure à l’annuité calculée selon le mode linéaire (1 200). Voici le tableau d’amortissement définitif : 2. 3. 4. 5.
Amortissements des immobilisations L’amortissement comptable constate la répartition systématique de la dépréciation subie par une immobilisation avec le temps, l’usage ou le progrès technique sur sa durée de vie. À la clôture de chaque exercice comptable, les entreprises doivent constater une dotation aux amortissements pour chaque bien amortissable qu’elles détiennent. Quelles sont les immobilisations amortissables ? Toutes les immobilisations corporelles et incorporelles mises en service et inscrites au bilan des entreprises à leurs valeurs d’origine ont une durée de vie limitée et doivent être amorties. Les terrains constituent une dérogation à ce principe. Les immobilisations financières ainsi que les immobilisations en cours de création ne sont pas non plus concernées par la constatation de l’amortissement. A partir de quelle date amortir une immobilisation ? Comment déterminer l’amortissement d’une immobilisation ? Le coût d’acquisition pour l’immobilisation acquise à titre onéreux.
Les amortissements - Memo Compta A chaque fin d’exercice comptable, il est nécessaire d’apprécier les immobilisations présents dans l’entreprise afin de passer les écritures de dotation ou de reprise aux amortissements. L’amortissement comptable d’une immobilisation est l’étalement de son coût sur sa durée d’utilisation. L’amortissement permet aux entreprises qui achètent des biens immobilisables tels que les matériels industriels, les ordinateurs…, d’étaler la charge sur plusieurs années correspondant à la durée d’utilisation du bien. Pour rappel : Le montant initial de l’investissement doit être supérieur à 500 €, sinon ce n’est pas une immobilisation mais une charge. Il est impossible de passer des écritures d’amortissement sur des biens non immobilisés. A quoi sert l’amortissement ? Lorsqu’une société acquiert un bien, elle comptabilise l’achat dans un compte d’immobilisation (compte de la classe 2). Base de l’amortissement Cette dernière correspond au prix de cession du bien. Durée de l’amortissement
Evaluation des actifs et des passifs Section 1 - Évaluation des actifs à la date d'entrée Sous-section 1 - Dispositions générales d'évaluation des actifs 321-1. - (Règlement n°2004-06 du CRC) - Les immobilisations corporelles ou incorporelles et les stocks, répondant aux conditions de définition et de comptabilisation définies aux articles 211-1 et 311-1 et suivants, doivent être évalués initialement à leur coût. A leur date d'entrée dans le patrimoine de l'entité, la valeur des actifs est déterminée dans les conditions suivantes : les actifs acquis à titre onéreux sont comptabilisés à leur coût d'acquisition ; les actifs produits par l'entité sont comptabilisés à leur coût de production ; les actifs acquis à titre gratuit sont comptabilisés à leur valeur vénale ; les actifs acquis par voie d'échange sont comptabilisés à leur valeur vénale. Les dispositions du présent article ne s'appliquent pas aux immobilisations corporelles constamment renouvelées visées à l'article 331-5. Les pertes et gaspillages sont exclus des coûts.
Comment comptabiliser les amortissements d'immobilisations En comptabilité, les entreprises qui clôturent leur exercice doivent enregistrer des écritures d’inventaire. Lorsqu’elles possèdent à l’actif de leur bilan comptable des immobilisations amortissables, elles vont devoir comptabiliser une écriture de dotation aux amortissements. Compta-Facile vous propose d’étudier le traitement comptable de la dotation aux amortissements des immobilisations. Comptabilisation des amortissements d’immobilisations non réévaluées Après avoir calculé le montant de l’amortissement, il convient de le comptabiliser. Comptabilisation des amortissements comptables Voici l’écriture de comptabilisation des dotations aux amortissements des immobilisations incorporelles : On débite le compte 68111 « Dotations aux amortissements sur immobilisations incorporelles » ;Et on crédite une subdivision du compte 280 « Amortissements des immobilisations incorporelles ». Voici l’écriture de comptabilisation des dotations aux amortissements des immobilisations corporelles :
L'évaluation des immobilisations amortissables Thème 2. Analyser la situation de l’entreprise Question de gestion 6. Comment Synthétiser fidèlement l’image de l’entreprise ? Cours de Gestion et finance (STMG, BTS, DUT tertiaire, Licence de gestion, Ecoles supérieures de Commerce et de Management, Master, chef d’Entreprise, Entrepreneur, gestion des administrations, gestion des associations, Formation professionnelle...) avec www.SuperProfesseur.com et l’application mobile de Super Professeur :aideetreussite.superprofesseur.com Plan du cours 1. 2. 3. La production des états financiers permet de fournir aux décideurs une image synthétique représentative de l’entreprise. On distingue donc deux tâches bien distinctes dévolues au comptable : – l’enregistrement des écritures courantes : il s’agit, tout au long de l’exercice comptable, d’enregistrer dans les comptes les opérations récurrentes (achats, ventes, paiement des salaires, remboursement des emprunts, remboursement de la TVA…) ; A. B. A. B. A. – Si 775 > 675 Þ Plus-value B.
Dépréciation des immobilisations La dépréciation d’une immobilisation corporelle ou incorporelle est la constatation que la Valeur Actuelle (VA) de l’immobilisation a perdu de la valeur, c’est à dire qu’elle est devenu inférieure à la Valeur Nette Comptable (VNC). Les dépréciations des immobilisations concernent les biens amortissables ou non. A quoi sert la dépréciation des immobilisations ? En cours de vie une immobilisation peut perdre plus de valeur que ceux que l’entreprise à prévu. Cela peut être dû à des causes externes ou internes à la société. Causes externes : baisse plus que la normale de la valeur du marché ;changements importants dans l’environnement technique, économique ou juridique, ayant un effet négatif sur l’entreprise ;augmentation des taux d’intérêt. Causes internes : obsolescence ou dégradation physique non prévue par le plan d’amortissement .performances économiques inférieures aux prévisions. Pour cela l’entreprise doit constaté une dépréciation Le test de dépréciation Il y a deux possibilités : Exemple