Cours comptabilité générale avec exercices corrigés Aujourd’hui je mets à votre disposition un cours de comptabilité générale avec exercices corrigés pour bien comprendre en appliquant les notions de comptabilité acquises . Le cours est en format pdf (215 pages ) et disponible pour le téléchargement gratuitement. Ce cours a été réalisé par Jacques de le Faverie . Télécharger le cours de comptabilité avec exercice corrigé Utiliser les comptes d'abonnement en comptabilité Le Plan Comptable Général offre la possibilité aux entreprises d’utiliser un système d’abonnement. Pour les charges et les produits récurrents, qui s’étalent sur toutes les périodes composant un exercice comptable (mois, bimestre, trimestre ou semestre), il est possible d’adopter un traitement comptable différent de celui pratiqué habituellement (comptabilisation d’une facture puis de son paiement). Il faut avoir recours à un compte d’abonnement : le compte 488 « Comptes de répartition périodiques des charges et des produits ». Cet article de Compta-Facile aborde les écritures liées à l’utilisation des comptes d’abonnement pour les charges et les produits. 1. Certains produits et certaines charges peuvent être connus ou fixés d’avance avec une précision suffisante ; tel est le cas, par exemple, des loyers, des primes d’assurance, des dotations aux amortissements ou de certains impôts (la CFE par exemple). 2. Le principe du système de l’abonnement est simple : 3. Ainsi, au final :
Le dossier de travail du bilan comptable de fin d'année Lorsqu’une entreprise établit son bilan comptable de fin d’année, elle constitue généralement un dossier de travail. Compta-Facile vous propose une fiche complète sur le dossier de travail du bilan comptable : comment l’organiser ? Que contient-il ? Quels sont les documents à y insérer ? 1. Le dossier de travail du bilan comptable n’est pas obligatoire mais il demeure toutefois vivement recommandé pour de nombreuses raisons. Matérialiser les travaux effectués sur le dossier et justifier certains postes du bilan,Retrouver rapidement certaines informations,Servir de justificatif en cas de contrôle fiscal,Faciliter l’intervention d’un cabinet d’expertise-comptable afin qu’il se concentre sur des tâches à forte valeur ajoutée comme le conseil. Généralement, il prend la forme d’un classeur contenant différents intercalaires par cycle de révision comptable et dans lequel sont insérées toutes les feuilles de travail ainsi que divers justificatifs. Besoin d'un expert-comptable ? 2.
Vocabulaire Réviser ses comptes La révision comptable consiste à effectuer un certain nombre de travaux afin de vérifier que la comptabilité d’une entreprise soit correcte et conforme aux règles en vigueur. Compta-Facile vous propose une fiche complète permettant de réviser les comptes de son entreprise. Qui peut réviser les comptes d’une entreprise ? La révision comptable est un ensemble de tâches pouvant être effectuées en tout ou partie : Directement par l’entreprise (par son dirigeant ou son service comptable) et/ouPar son expert-comptable. Lorsque l’établissement des comptes annuels est délégué à un Expert-Comptable (c’est-à-dire qu’il exerce une mission de présentation des comptes annuels), il est tout à fait envisageable de décomposer la mission de révision des comptes et d’attribuer des tâches différentes à chaque intervenant. Quand réviser ses comptes ? L’entreprise peut être amenée à réviser ses comptes pour différentes raisons : Apurer les comptes d’attente et autres comptes temporaires Pour plus d’informations :
Liasse Fiscale Obligations Légales Obligation de télédéclaration de la liasse fiscale et annexes pour toutes les entreprises sans condition de chiffre d'affaires soumises à un régime réel d'imposition. L' ensemble de ces Entreprises sont dans l'obligation d' adopter la Téléprocédure EDI-TDFC Le Portail Déclaratif NET DECLARATION, partenaire EDI agréé par la Direction Générale des Finances Publiques & de la Banque de France, vous permet de télétransmettre par voie électronique sécurisée vos liasses fiscales EDI-TDFC à la DGFiP, la Banque De France (service BilanDirect-FIBEN) et aux OGA si nécessaire. Partenaire de la Banque de France, nous leur transmettons automatiquement vos bilans dématérialisée. Nous mettons à votre disposition une assistance téléphonique spécialisée gratuite et vous fait ainsi bénéficier d'un interlocuteur unique pour l'ensemble de vos télétransmissions, qu'elles soient fiscales, comptables ou sociales. E-Liasse Fiscale en ligne et EDI-TDFC ♦ Le service E-Liasse Fiscale
Résultat fiscal et résultat comptable : des divergences à retraiter Résultat comptable et résultat fiscal : définitions Le résultat comptable a vocation à déterminer le montant du bénéfice comptable ou de la perte comptable de l’exercice et donc l’enrichissement économique ou l’appauvrissement économique de l’entreprise au cours de l’exercice. La comptabilité enregistre les opérations financières de l’entreprise et notamment les opérations qui entraînent des produits ou des charges. Résultat comptable = Produits comptables – Charges comptables Le résultat fiscal a vocation à déterminer le résultat imposable c’est-à-dire l’assiette de l’impôt. Il est calculé à partir du résultat comptable mais ensuite il doit être corrigé pour tenir compte des spécificités de la réglementation fiscale. Résultat fiscal = Produits fiscaux – Charges fiscales Gymnastique entre résultat comptable et résultat fiscal Une charge non comptabilisée dans le résultat comptable peut être déductible du résultat fiscal, il convient de la déduire pour la détermination du résultat fiscal.
La comptabilisation des frais d'établissement, mode d'emploi Lorsque des entreprises se constituent, se développent ou effectuent des opérations liées à leur capital (fusion, scission, apport partiel d’actifs, transformation), elles subissent des frais exceptionnels couramment appelés « frais d’établissement ». D’un point de vue comptable, ces frais constituent, en principe, des charges déductibles intégralement dans l’exercice au titre duquel ils ont été engagés. Une dérogation a toutefois été accordée : ces frais peuvent, sur option, être comptabilisés en immobilisations et être amortis. Compta-Facile aborde en détail le traitement comptable des frais d’établissement. Définition des frais d’établissement Les frais d’établissement correspondent à toutes les dépenses engagées à l’occasion d’opérations qui conditionnent l’existence ou le développement de l’entreprise. Il peut s’agir des frais suivants : En théorie, ces frais doivent être comptabilisés dans leurs comptes de charges par nature. Comptabilisation des frais d’établissement à l’actif
La présentation des comptes annuels des sociétés La législation prévoit pour les entreprises un modèle de base de présentation de leurs comptes annuels. On rappelle que les comptes annuels correspondent à un ensemble constitué d’un compte de résultat, d’un bilan et d’une annexe comptable. Toutefois, il est dans certains cas possibles d’opter pour une présentation simplifiée (dite « abrégée ») des comptes annuels ou, au contraire, pour une présentation développée. Besoin d'un expert-comptable ? La présentation de base des comptes annuels Les sociétés ont l’obligation de présenter leurs comptes annuels en respectant le modèle de base dès lors qu’elles franchissent 2 des 3 seuils (seuils relevés depuis le 31 mai 2019) suivants : Total bilan supérieur à 6 000 000 euros ;Total chiffre d’affaires supérieur à 12 000 000 euros ;Nombre de salariés supérieur à 50. En remplissant ces conditions, les sociétés ne peuvent pas opter pour la présentation simplifiée des comptes annuels. La présentation simplifiée des comptes annuels L’annexe
Tableau pluriannuel des flux financiers (TPFF) Présentation du tableau pluriannuel des flux financiers (TPFF) ETE : l'Excédent de Trésorerie d'Exploitation représente la trésorerie dégagée grâce à l'exploitation. L'ETE doit normalement être supérieur à zéro. DAFIC : il permet de savoir si l'ETE est suffisant pour assurer le financement des investissements d'exploitation. Si le DAFIC est inférieur à zéro, il faut rechercher les causes possibles : EBE insuffisant (cf SIG), BFRE trop important (cf bilan fonctionnel), investissements non rentables...le solde financier ci-dessous montre comment l'entreprise y a remédié (nouveaux emprunts, augmentation de capital...). Le solde financier : montre quelle a été la politique financière de l'entreprise. Le solde de gestion : - un solde de gestion > 0 peut refléter la bonne situation financière de l'entreprise. Le total des autres éléments : ce solde, indépendant des précédents, regroupe tous les éléments du tableau de financement dont il n'a pas été tenu compte ci-dessus.
La comptabilisation des apports en capital Lors de la création d’une société, il va falloir procéder à la comptabilisation des apports en capital effectués par les associés ou actionnaires. La comptabilisation des apports concerne les opérations d’apports en numéraire et d’apports en nature. Aucune écriture comptable n’est à enregistrer pour les apports en industries. Nous traiterons uniquement ici les apports réalisés à la constitution et nous étudierons dans un autre article la comptabilisation des apports réalisés en cours de vie sociale. 1. Les apports qui sont enregistrés en comptabilité sont les apports en numéraire et les apports en nature. Les apports en numéraire peut n’être libéré que partiellement à la constitution de l’entreprise, contrairement aux apports en nature qui doivent être libérés en intégralité. Pour plus d’informations, vous pouvez lire ces 2 articles sur Le Coin des Entrepreneurs : 2. La comptabilisation des apports en numéraire est relativement simple. A.Comptabilisation des promesses d’apport en numéraire
Le tableau de trésorerie de l'OEC Ce tableau précognisé par l'Ordre des Experts-Comptables (OEC) classe les flux selon les trois fonctions de l'entreprise : activité, investissement et financement. Première partie du tabeau Résultat net : aucune difficulté pour le résultat net. compte de résultat, bilan... Amortissements et provisions (hors actif circulant) : = dotations sauf sur provisions de l'actif circulant (comptes 681, 686 et 687) - reprises sauf sur provisions de l'actif circulant (comptes 781, 786 et 787) Plus values de cessions nettes d'impôts : à partir des données du sujet, on doit retrouver la plus ou moins value des cessions de l'exercice. En cas de plus value, il faut retenir la plus value nette d'impôt (voir taux d'impôt en annexe). Transfert de charges au compte de charges à répartir : voir TF du PCG. Quote-part des subventions d'investissement virée au résultat : voir calcul de la CAF. Variation des stocks : stocks nets N - stocks nets N-1. Réduction d'immobilisations financières :
Obligations comptables du commerçant - professionnels Les personnes physiques ou morales assujetties au régime réel simplifié d'imposition peuvent adopter une présentation simplifiée des comptes annuels. Le régime comptable simplifié consiste à enregistrer les créances et les dettes uniquement à la clôture de l'exercice. Les commerçants qui remplissent 2 des critères suivants peuvent simplifier la présentation comptable : bilan et compte de résultat simplifiés. De plus, les micro-entreprises n'ont pas l'obligation d'établir d'annexe. Le bilan simplifié doit notamment indiquer les informations suivantes : Actif immobilisé (fonds de commerce, équipement informatique, immobilier par exemple)Actif circulant (stocks en cours, acomptes versés sur commande, créances sur les clients, etc.)Capitaux propresCharges et produits constatés d'avanceProvisionsDettes (emprunts, avances et acomptes sur commandes en cours, fournisseurs) Le micro-entrepreneur bénéficiant du régime fiscal de la micro-entreprise doit tenir une comptabilité allégée.
Le tableau de financement du PCG Le tableau financier du Plan Comptable Général est composé de deux parties, chacune étant soldée par la variation du fonds de roulement net global. Il relève d'une conception traditionnelle selon laquelle les emplois stables sont financés par les ressources stables (règle de l'équilibre financier minimum). Première partie du tableau de financement Capacité d'autofinancement : voir calcul de la CAF (à l'examen, utiliser la CAF CDB, sauf avis contraire de l'énoncé) Cession d'immobilisation incorporelles : tout ou partie du compte 775 (renvoi du compte de résultat ou annexe) Cession d'immobilisation corporelles : tout ou partie du compte 775 (renvoi du compte de résultat ou annexe) Cession ou réduction d'immobilisation financières : = Prix de cession des immobilisations financières cédées en N (1) + Remboursements en N des prêts accordés par l'entreprise (2) + Dépôts et cautionnements remboursés à l'entreprise en N. Deuxième partie du tableau de financement